前言
河南沼氣設備廠家之稅收優惠政策是國家為鼓勵和扶持企業或某些特殊行業的發展，運用稅收經濟杠桿進行調節的一項靈活措施。現階段，我國稅收優惠政策的基本原則包括：促進科技進步，鼓勵基礎設施建設，鼓勵農業發展、環境保護與節能，支持安全生產，統籌區域發展，促進公益事業和照顧弱勢群體等。
環保產業為社會生產和生活提供生態環境產品和服務，是為保護生態環境、綠色發展提供物質基礎和技術保障的產業，也是我國的戰略性新興產業。加快發展環保產業，將有效推動綠色技術進步，拉動環保設施投資和生態環境產品消費，形成新的經濟增長點，推進綠色經濟可持續發展。
實施環保產業稅收優惠政策符合我國戰略方針和稅收優惠原則，是充分發揮稅收經濟杠桿功能作用、推動環保產業發展、支撐經濟高質量發展和生態環境高水平保護的重要舉措。研究并不斷完善我國環保產業稅收優惠政策具有重要的現實意義。
1.環保產業稅收優惠政策現狀
我國環保產業可分為環保技術與設備（產品）、環境服務和資源綜合利用三部分。根據我國現行稅制體系，我國環保企業享受的稅收優惠政策主要包括免稅、即征即退、稅收抵免、稅收減免、加計扣除、減計收入、加速折舊、低稅率等。按照環保產業和稅種分類，我國環保企業稅收優惠政策及其內容如下：
1.1 環保技術與設備
在增值稅方面，對提供技術研發和服務業務而創造的收入，免征相應的增值稅。對進口部分廢氣、廢水治理、污泥處理等重大技術設備及其關鍵零部件、原材料免征增值稅和關稅，其中，涵蓋17類大型環保及資源綜合利用設備，涉及煙氣脫硝成套設備、濕式電除塵器等大氣污染治理設備，廢水治理設備，資源綜合利用設備等環保技術裝備和產品。企業購進或自制固定資產發生的進項稅額，可憑相關憑證從銷項稅額予以抵扣。
在企業所得稅方面，對技術轉讓收入500萬元以下部分免征相應的所得稅。企業購置并實際使用《節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2017年版）》（共包含水污染防治設備、大氣污染防治設備、土壤污染防治設備、固體廢物處置設備、環境監測專用儀器儀表、噪聲與振動控制6大類24項設備）和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免。科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除。產品更新換代較快的固定資產和常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，可以享受縮短折舊年限或者采取加速折舊優惠。根據《財政部 國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），部分設備、器具投資可享受加速折舊優惠政策。
1.2 資源綜合利用
在增值稅方面，根據《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》，以垃圾、農林剩余物為燃料生產的熱力或電力，以及以工業廢氣為原材料生產的電力、熱力享受即征即退....優惠政策；綜合利用廢渣、工業污泥、廢氣生產的建筑材料、水泥、生物柴油等產品，享受增值稅即征即退70%優惠；自產自銷廢物綜合利用產品的企業實行即征即退50%優惠；從事電子廢物拆解利用，廢催化劑、電鍍廢棄物冶煉提純等活動企業實行即征即退30%優惠。
在企業所得稅方面，根據《國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號），以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）》規定的資源作為主要原材料的企業，其生產符合國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品所取得的收入，減按90%計入當年收入總額。
在資源稅方面，根據《財政部 國家稅務總局關于全面推進資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）、《財政部  國家稅務總局關于資源稅改革具體政策問題的通知》（財稅〔2016〕54號），對利用廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產品，由省級人民政府根據實際情況確定是否給予減稅或免稅：納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅。
1.3 環境服務
在增值稅方面，2015年6月12日，《財政部  國家稅務總局關于印發<資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）對垃圾處理、污泥處理處置勞務、污水處理勞務享受增值稅即征即退70%的政策。《財政部  國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）中提出對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。
在企業所得稅方面，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十八條規定：符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等享受“三免三減半”所得稅優惠。認定為高新技術企業的企業所得稅稅率可減至15%，從事污染防治的第三方企業減按15%稅率征收企業所得稅優惠政策。符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。
在環境稅方面，根據《中華人民共和國環境保護稅法》，依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，暫予免征環境保護稅。
1.4 其他
在西部地區鼓勵類產業企業所得稅方面，自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。
在(zai)個人(ren)(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)方面，創業(ye)投資企業(ye)和(he)天(tian)使投資個人(ren)(ren)(ren)可享(xiang)受(shou)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)收抵免優(you)(you)惠政策(ce)。將職務(wu)科技成(cheng)果轉化為(wei)股份、投資比例的科研(yan)機構、高等(deng)學(xue)校或者獲獎人(ren)(ren)(ren)員(yuan)暫不征(zheng)收個人(ren)(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)。科技人(ren)(ren)(ren)員(yuan)取得(de)(de)(de)職務(wu)科技成(cheng)果轉化現(xian)金(jin)獎勵個人(ren)(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)優(you)(you)惠。對非上(shang)市公司(si)和(he)上(shang)市公司(si)股權激勵延期納稅(shui)(shui)優(you)(you)惠。根據《中華人(ren)(ren)(ren)民共(gong)和(he)國(guo)(guo)個人(ren)(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)法》第(di)四條，省級人(ren)(ren)(ren)民政府、國(guo)(guo)務(wu)院部委和(he)中國(guo)(guo)人(ren)(ren)(ren)民解放(fang)軍軍以上(shang)單位，以及外(wai)國(guo)(guo)組(zu)織、國(guo)(guo)際組(zu)織頒發的科學(xue)、教育、技術、文化、衛生(sheng)、體(ti)育、環境保護等(deng)方面的獎金(jin)，免征(zheng)個人(ren)(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)。具體(ti)環保企業(ye)現(xian)行稅(shui)(shui)收優(you)(you)惠政策(ce)見下表。

來源：《中國環保產業》  作者：辛璐 趙云皓等，文章有所刪減，如有侵權，請聯系刪除。
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